2022年辦理留抵退稅，這17個問答來幫你

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---2022年增值稅期末留抵退稅政策

答：為落實黨中央、國務院部署，按照《政府工作報告》關于留抵退稅的工作要求，支持小微企業和制造業等行業發展，提振市場主體信心、激發市場主體活力，財政部、稅務總局聯合發布了《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號，以下簡稱14號公告）、《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2022年第17號，以下簡稱17號公告）、《財政部 稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2022年第19號，以下簡稱19號公告），加大小微企業以及“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下稱“制造業等行業”）的留抵退稅力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業和制造業等行業，并一次性退還其存量留抵稅額。

答：14號公告規定的小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。

上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業，微型企業標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

答：按照14號公告規定辦理留抵退稅的小微企業、制造業等行業納稅人，需同時符合以下條件：

1.納稅信用等級為A級或者B級；

2.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

答：14號公告規定的存量留抵稅額，區分以下情形確定：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說明：某微型企業2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

答：14號公告規定的增量留抵稅額，區分以下情形確定：

1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

答：按照14號公告規定，符合條件的小微企業和制造業等行業納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

答：按照14號公告、17號公告和19號公告的規定，符合條件的小微企業和制造業等行業企業，申請存量留抵退稅的起始時間如下：

1.微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；

2.小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；

3.制造業等行業中的中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；

4.制造業等行業中的大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規定申請。