技術(shù)合同免稅政策您了解嗎？

國家免稅政策
      01增值稅減免

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)登記可以免征增值稅。

合同乙方申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，認(rèn)定完畢后自行開具免稅發(fā)票，有關(guān)材料留檔備查。

例：合同乙方經(jīng)過技術(shù)合同認(rèn)定后被認(rèn)定為技術(shù)開發(fā)或者是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，那么可以自行開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅”，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

例：居民企業(yè)為合同乙方，合同金額為400萬元，且符合上述條件，則本合同的400萬元可以免征企業(yè)所得稅，企業(yè)其他營業(yè)活動(dòng)正常繳稅；若合同額為600萬元，則100萬元按照12.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅，本優(yōu)惠不與其他優(yōu)惠共享，如高企稅收優(yōu)惠等。

按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)），《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）等有關(guān)政策的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行稅前加計(jì)扣除，進(jìn)而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。科技中小型企業(yè)按照75%加計(jì)扣除或者175%稅前攤銷；制造業(yè)企業(yè)按照100%加計(jì)扣除或者200%稅前攤銷。

例：某科技型中小企業(yè)的年收入100萬元，成本合計(jì)38萬元（含研發(fā)投入8萬元），那么該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為

100-30-8*（1+75%）

即56萬元。

國家免稅政策
      01技術(shù)開發(fā)合同類

①有明確、具體的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)目標(biāo)；

②合同標(biāo)的為當(dāng)事人在訂立合同時(shí)尚未掌握的技術(shù)方案；

③研究開發(fā)工作及其預(yù)期成果有相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。

①合同標(biāo)的為當(dāng)事人訂立合同時(shí)已經(jīng)掌握的技術(shù)成果，包括發(fā)明創(chuàng)造專利、技術(shù)秘密及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果；

②合同標(biāo)的具有完整性和實(shí)用性，相關(guān)技術(shù)內(nèi)容應(yīng)構(gòu)成一項(xiàng)產(chǎn)品、工藝、材料、品種及其改進(jìn)的技術(shù)方案；

③當(dāng)事人對合同標(biāo)的有明確的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬約定。

①合同標(biāo)的為特定技術(shù)項(xiàng)目的咨詢課題；

②咨詢方式為運(yùn)用科學(xué)知識(shí)和技術(shù)手段進(jìn)行的分析、論證、評(píng)價(jià)和預(yù)測；

③工作成果是為委托方提供科技咨詢報(bào)告和意見。

①合同的標(biāo)的為運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和信息解決特定技術(shù)問題的服務(wù)性項(xiàng)目；

②服務(wù)內(nèi)容為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、節(jié)約資源能耗、保護(hù)資源環(huán)境。實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等專業(yè)技術(shù)工作；

③工作成果有具體的質(zhì)量和數(shù)量指標(biāo)；

④技術(shù)知識(shí)的傳遞不涉及專利、技術(shù)秘密成果及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬。